中国境外收入报税的合规要求与CRS准则

全球化的推进和国际经济交往的日益增多，跨境投资与境外收入的报税问题成为许多中国公民和企业家关注的焦点。

什么是CRS共同申报准则？

CRS共同申报准则（Common Reporting Standard，简称CRS）是由OECD（经济合作与发展组织）推出的一项国际税务信息交换标准，主要想提高全球税务透明度，打击跨境逃税行为。根据CRS，各国的金融机构必须向本国税务机关报告非居民账户持有人的信息，包括账户余额、交易记录、收入来源等数据。

CRS不仅促使各国税务机关之间交换跨境税务信息，而且还要求各国税务居民如实报告其全球收入。中国的税务居民不仅需要报告来自中国境内的收入，还需要向中国税务机关申报境外收入。这种信息交换机制促进了税务透明化，有助于国际税务合作，确保税务公正。

2025年中国境外收入报税的新变化

CRS准则的逐步实施，2025年是跨境税务透明度和合规要求的关键年份。国家间的税务信息交换日益紧密，个人和企业在全球范围内的收入将被更加严格地监管。这对在海外投资或工作、拥有境外财富的中国纳税人带来了更大的合规压力。

1. 增强税务透明度

CRS信息交换机制的全面实施，中国税务机关将能够通过与其他国家的税务机关共享信息，实时追踪税务居民的境外财富与收入。如果中国公民或企业家未如实申报境外收入，税务机关有可能会通过这些信息获得不符合税务申报要求的线索，并要求纳税人补交税款、滞纳金甚至面临罚款。

2. 增加的申报义务

根据CRS准则，中国税务居民必须报告所有来源于全球的收入。这不仅包括来自境内的收入，还包括所有境外资产的收益。这些收入来源包括但不限于：

境外银行账户的利息收入；

来自境外投资的股息、资本利得；

境外房地产租金收入；

境外薪酬收入和其他劳务报酬等。

所有境外收入必须被准确列出，并按照中国的税法要求进行申报。

3. 双重征税与减免

在进行境外收入报税时，许多中国纳税人可能会面临双重征税的风险。双重征税是指相同的收入在两个国家都被征税。为了避免这个问题，中国与一些国家签订了双重征税协议（DTA），通过这个协议，纳税人可以享受税务减免或抵免。纳税人已在海外交税的部分，可以作为税务抵免，减少在中国的税负。

怎么根据CRS准则报税境外收入？

根据CRS准则，税务居民需要报告全球范围内的所有收入。这不仅仅包括来自境内的收入，还包括境外的所有财富和收入。

1. 确认所有境外收入来源

税务居民必须如实确认并报告所有来源于境外的收入。境外收入的来源包括但不限于：

银行存款利息：境外银行账户上的存款产生的利息。

证券投资收入：境外投资的股息、红利、资本利得等。

房地产租金收入：境外购买的房产产生的租金收入。

企业或个体经营收入：通过海外投资或经营企业获得的利润。

其他收入：例如海外的劳务收入、保险收益等。

在申报时，必须确保所有境外收入都被列入避免遗漏。

2. 申报全球收入

中国税务居民需要在个人所得税申报表中报告其全球收入。

比如，在申报外资股息时，需要列明收入来源、金额、支付方等详细信息。如果在境外已经缴税，可以提供相关的税单进行申报。

3. 提供税务证明文件

为确保合规并避免重复征税，纳税人需要提供在境外已经缴税的相关证明文件。这些文件包括境外税务机关出具的税单、缴税凭证、银行或投资公司的证明文件等。这些文件可以帮助税务机关核实境外收入，并为减免税或抵免税提供依据。

4. 申请税务减免或抵免

在报税时，如果投资者已在境外交税，可以依据中国与相关国家签订的双重征税协议，申请税务减免或抵免。纳税人可以提供境外税务机关的税单，证明已缴纳的税款，并申请将这些税款抵免到中国税务申报中，从而避免重复征税。

5. 按时提交税务申报表

税务申报的及时性至关重要。在每年的申报期限内，纳税人需要提交个人所得税申报表，报告所有境外收入。未按时申报的纳税人可能会面临滞纳金、罚款等惩罚措施，因此务必确保及时、准确地提交税务申报表。

6. 寻求专业税务顾问的帮助

由于税务问题复杂，特别是在跨境投资和收入申报方面，投资者可以寻求专业税务顾问的帮助。税务顾问能提供个性化的税务规划建议，确保符合CRS准则的申报要求，并最大程度地减少税务风险。